La facturación es una de las operaciones más importantes en el ámbito de la empresa pues nos permite cobrar el importe del trabajo o servicio que hemos prestado a nuestros clientes. La factura es un documento mercantil que refleja toda la información de una operación de compraventa.
Los elementos o requisitos que siempre han de aparecer en una factura son:
1. Número y serie.
2.
Fecha de emisión (tiene que ir correlativa con
el número de facturación).
3. Fecha en que se realiza la operación.
4. Datos del vendedor y del comprador: nombre o
razón social, CIF o NIF y domicilio fiscal.
5.
Descripción de la operación.
6.
Tipos de IVA aplicado a cada operación, bases
imponibles y cuotas de IVA.
7.
Recargo de equivalencias (si lo llevase).
8. Cuando es una factura exenta de IVA ha de
aparecer el artículo que alude a dicha exención.
Cálculo de
la factura
- Importe de la mercancia o servicio.
- Descuento comercial (% del importe de la mercancía).
- Descuento por volumen o rappel (% del importe de la mercancía).
- Descuento por pronto pago (% del importe resultante de restar al de la mercancia los otros dos descuentos).
+ Gastos incluidos en la factura.
Subtotal
+ Cuotas de IVA (% del subtotal), segú tipos aplicables (21%, 10% y 4%)
+ Recargo de Equivalencia (% del subtotal) re 5,2%, 1,4% y 0,5%
- Cuota del IRPF (En el caso que se aplique: 15% del subtotal)
Total de la factura
- Provision de fondos (Si la hubiera).
+ Gastos suplidos (gastos no incluidos en la factura).
Total a pagar
En toda facturación concurre un hecho imponible (bienes
y servicios que se facturan), una base imponible (precio
final más impuestos), un sujeto pasivo (empresario o profesional que realiza la enterga de bienes o
servicios), un tipo de gravamen (porcentaje que se aplica a la base imponible), y la cuota del IVA o cantidadresultante de aplicar el tipo de IVA sobre la base
imponible. La cuota de IVA se suma a la base imponible y se obtiene
el total de la factura
Gastos
Gastos suplidos:
son aquellos que se facturan separadamente
porque así lo ha pedido el cliente (por ejemplo, que una empresa asuma
el coste del transporte de material en nombre de la empresa a la que vende sus
productos y posteriormente lo incluya en la factura de venta de dichos
productos).
Gastos
incluidos: Son aquellos que se facturan junto con la mercancía o el servicio al
que acompañan y pasan a formar parte de la base imponible y, por lo tanto,
estarán sometidos al mismo tipo impositivo que la operación principal.
Tipos de IVA:
-
21%: general, para servicios para el deporte,
espectáculos, peluquería y estética, ropa, etc.
-
10%: reducido, para carnes, embutidos,
medicamentos veterinarios, agua, transportes de viajeros y sus equipajes,
servicios de hostelería, balnearios y restaurantes (excepto discotecas, salas
de espectáculos, teatros, que van al 21%), explotaciones agrarias, servicios de
parques y vías públicas, transporte de residuos urbanos, entradas a
bibliotecas, museos y salas de arte, entradas a exposiciones y ferias,
arrendamientos con opción de compra.
-
4%: súper reducido, para bienes de primera
necesidad: pan y derivados de la harina, legumbres, cereales, vegetales, frutas,
huevos, libros, revistas, periódicos, prótesis no estéticas, VPO, sillas de
ruedas, medicamentos para uso humano.
A la base imponible se le suma la cuota del IVA
También se añade el recargo de equivalencia, aplicado a los empresarios que tributan por módulos:
Para el IVA del 21%, se aplica el 5,20%.
Para el 10%, el 1,4%.
Y para el 4%, el 0,5%.
Ejemplo:
Naranjas 1.
Cuota IVA 4% 40 euros
Cuota R.E. 0,5% 5 euros
Total 1.045 euros
Descuento
comercial
- Comercial: compensación por buen cliente
- Por volumen o rappel: por volumen de compra
- Por pronto pago
Dto. Comercial (por tara, rebajas, fin existencias,etc.) 10% - 1.000
Dto. Por rappel 10%
Dto. por pronto pago 10% -800
(se aplica a lo que paga, no a los otros descuentos)
Cuota IVA 21% (sobre los 7.200)
Total
Otros gastos aplicables
Portes, seguros,
corretajes, envases y embalajes, comisiones. Si el porte aparece en la
factura tributa al mismo tipo de IVA que los productos transportados
(Si hay varios tipos se establece una media). Los gastos por seguros, embalaje y envases también tributan al mismo IVA que los productos que
acompañan.
Precio
de coste
Es el importe total que supone
la compra de un material. Hay que restarle los decuentos y sumarle
los gastos
La
K de proporcionalidad
En
muchas ocasiones se da que en una misma factura hay diferentes tipos
de IVA. Para ello se prorratean los gastos y descuentos, aunque
existe una fórmula que agiliza el cálculo:
K = precio coste /importe
bruto
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