Cómo contabilizar los ingresos
por ventas de bienes
Se tienen que cumplir todos estos
requisitos para considerarse un ingreso:
- La
empresa ha transferido al comprador los riesgos y beneficios inherentes a
la propiedad, con independencia de su transmisión jurídica.
- La
empresa no mantiene la gestión corriente de los bienes vendidos ni retiene
el control efectivo.
- El
importe de los ingresos se puede valorar con fiabilidad. El nuevo Plan
Contable plantea que los regalos o descuentos que acompañan a determinados
productos (sobrero regalado por un magazín o puntos de compañía telefónica,
por ejemplo) se deben considerar ventas también.
- La
empresa recibe los beneficios o rendimientos económicos derivados de la
transacción.
- Los
costes incurridos en la transacción pueden ser valorados con fiabilidad.
Este planteamiento recogido en el
nuevo Plan General Contable ha afectado especialmente a las empresas que
jugaban con bonos descuento, programas de puntos, ventas anticipadas, etc.
Cómo contabilizar los ingresos
por prestación de servicios
Se han de cumplir todas estas
condiciones:
- El
importe de los ingresos se puede valorar con fiabilidad.
- Es
probable que la empresa reciba los beneficios derivados de la transacción.
- El
grado de la transacción a la fecha de cierre del ejercicio puede ser valorado
con fiabilidad.
- Los
costes incurridos en la prestación pueden ser valorados con fiabilidad.
Las cuentas del grupo 7
De la 700 a la 705 son ventas de
productos, productos terminados, embalajes, etc.
El grupo 73 incluye trabajos
realizados para el inmovilizado (cuando construimos nuestra propia oficina, mobiliario
o maquinaria, por ejemplo).
Subvenciones, donaciones y
legados aparecen en el grupo 74.
El grupo 75 engloba ingresos por
arrendamientos (752), por propiedad industrial cedida en explotación (753), por
servicios al personal (755) –comedores, transporte, guarderías, economatos-,
por servicios de mediación realizados de manera accidental, trabajos que no son
propios, como la venta de una casa cuando no se es inmobiliaria, por ejemplo (754).
También los ingresos por servicios
diversos (759), que viene a ser un cajón de sastre (ingresos extraordinarios
por impartir una conferencia, por ejemplo).
En la 76 se incluyen todos los
ingresos financieros: los intereses generados por la cuenta corriente.
Factura
Venta Mercaderías: 3.000
IVA 10%: 300
Total: 3.300
Usaremos la cuenta 477 de IVA
repercutido.
H H
3.300 (430) Clientes a (700)
Venta mercaderías 3.000
a (477)
IVA repercutido 300
En la cuenta 430 pondremos
clientes derivados de nuestra propia actividad. Si prestamos un servicio propio
de nuestra actividad también utilizaremos esta cuenta, pero si no es propio de
nuestra actividad emplearemos la de deudores (440).
Cómo contabilizar un descuento
por pronto pago (cuenta 706)
Esta cuenta es una excepción y se
ubica en el Debe.
Si el descuento está incluido en
factura, simplemente lo restaremos del precio de venta. Cuando se produce
posteriormente a través de factura rectificativa:
Factura rectificativa (abono):
Dto. P.P. 100 + IVA 10% 10 = 110
1 H H
3.300 (430) Clientes a (700)
Venta mercaderías 3.000
a (477)
IVA repercutido 300
2
2
100 (706) Dto. P.p. a
10 (477) IVA repercutido a (430)
Clientes 110
Devoluciones de ventas y operaciones similares (708)
Es otra excepción que irá en el Debe
e incluye también descuentos, rebajas, desperfectos, etc. Si la devolución está
incluida en la factura también se restará del precio de venta y se reflejará la
cantidad resultante. En el caso contrario:
Factura: Producto terminado 1.000
+ IVA 4% 40 = 1.040. Aplicamos después descuento de 500.
1 H H
1.040 (430) Clientes a (701)
Venta prod. Term. 1.000
a (477) IVA repercutido 40
2
500 (708) Devolución ventas a
20 (477) IVA repercutido a (430)
Clientes 520
En el caso del rappel aplicamos
la cuenta 709 y funciona igual que en los casos anteriores.
Anticipo de clientes (cuenta 438)
El anticipo de clientes es una
cuenta de pasivo. El anticipo genera la obligación de dar al cliente un dinero
o un producto.
Factura: Mercaderías 3.000 + IVA
21% 630 = 3.630 – 1.210
1 D H
1.210 (572) Banco a (438)
Anticipo Cliente 1.000
a (477)
IVA repercutido 210
2
2.420 (430) Clientes a (700)
Venta mercaderías 3.000
1.000 (438) Anticipo clientes a (477)
IVA repercutido 420
(630-210)
3
Envases y embalajes
Envases y Embalajes a devolver
por clientes (437)
Venta de envases y embalajes
(704)
Factura: Naranjas 5.000 +
Embalajes a devolver 1.000 = 6.000 + IVA4% 240 = 6.240
Devolución de embalaje
Factura rectificativa: -800 – IVA4%
32 = -832
Efectos comerciales a cobrar (431)
Factura: zapatos 10.000 + IVA21%
2100 = 12.100
Efectos comerciales en gestión de cobro (4312)
Hay que contabilizar el traspaso
de las letras desde la oficina al banco:
Clientes de dudoso cobro (436)
Es aquel que no nos paga, pero según
la normativa, se puede declarar un cliente de dudoso cobro cuando:
-
Está en situación de concurso de acreedores.
-
Si han pasado seis meses desde la fecha de pago.
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